Письмо Банка России от 19.12.2013 N 247-Т "Об отражении в бухгалтерском учете справедливой стоимости договоров купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющихся производными финансовыми инструментами, предусматривающих обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, и о порядке переноса остатков по закрываемым счетам главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" по договорам, заключенным до 1 января 2014 года"

Банком России сообщены необходимые бухгалтерские записи для целей перехода с 1 января 2014 года к новым требованиям бухгалтерского учета отдельных операций

С указанной даты требования Положения Банка России от 04.11.2011 N 372-П распространяются на договоры купли-продажи иностранной валюты, драгметаллов, ценных бумаг, не являющихся ПФИ, совершаемых на определенных условиях. В этой связи обращено внимание на необходимость в первый рабочий день 2014 года справедливую стоимость указанных договоров отражать бухгалтерскими записями в соответствии с Положением N 372-П.

Кроме того, изменен перечень счетов и порядок бухгалтерского учета требований и обязательств по ПФИ.

Следовательно, в первый рабочий день 2014 года совершаются следующие, в частности, бухгалтерские записи.

Счета нереализованных курсовых разниц (N 93801, N 93802, N 93803, N 93804, N 93805, N 93806, N 93807, N 96801, N 96802, N 96803, N 96804, N 96805, N 96806, N 96807) закрываются обратными бухгалтерскими записями в корреспонденции с соответствующими счетами по учету требований и обязательств. После закрытия счетов нереализованных курсовых разниц суммы требований и обязательств как по срочным, так и по наличным сделкам списываются во взаимной корреспонденции счетов. После проведения указанных бухгалтерских проводок остатков на счетах наличных и срочных сделок главы Г быть не должно.

Требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются на соответствующих счетах по официальному курсу, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) на дату последней переоценки в корреспонденции со счетом N 99997 и счетом N 99996. Арифметический итог остатков на вновь открываемых счетах по учету требований N 933, N 934, N 935, N 936, N 937, N 939, N 940, N 941 должен быть равен остатку по счету для корреспонденции с активными счетами при двойной записи N 99997. Арифметический итог остатков на вновь открываемых счетах по учету обязательств N 963, N 964, N 965, N 966, N 967, N 969, N 970, N 971 должен быть равен остатку по счету для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи N 99996.

Источник