–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 1 √Ћј¬ј 8


√лава 8. »—ѕќЋЌ≈Ќ»≈ ќЅя«јЌЌќ—“» ѕќ ”ѕЋј“≈ ЌјЋќ√ќ¬ » —Ѕќ–ќ¬
—тать€ 44. ¬озникновение, изменение и прекращение об€занности по уплате налога или сбора
1. ќб€занность по уплате налога или сбора возникает, измен€етс€ и прекращаетс€ при наличии оснований, установленных насто€щим  одексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. ќб€занность по уплате конкретного налога или сбора возлагаетс€ на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновени€ установленных законодательством о налогах и сборах обсто€тельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
3. ќб€занность по уплате налога и (или) сбора прекращаетс€:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) утратил силу c 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«;
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации. «адолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашаетс€ наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в пор€дке, установленном гражданским законодательством –оссийской ‘едерации дл€ оплаты наследниками долгов наследодател€;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведени€ всех расчетов с бюджетной системой –оссийской ‘едерации в соответствии со статьей 49 насто€щего  одекса;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5) с возникновением иных обсто€тельств, с которыми законодательство о налогах и сборах св€зывает прекращение об€занности по уплате соответствующего налога или сбора.
(пп. 5 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 45. »сполнение об€занности по уплате налога или сбора
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. Ќалогоплательщик об€зан самосто€тельно исполнить об€занность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
ќб€занность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ќалогоплательщик вправе исполнить об€занность по уплате налога досрочно.
Ќеисполнение или ненадлежащее исполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ направлени€ налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требовани€ об уплате налога.
2. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитс€ взыскание налога в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом.
¬зыскание налога с организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ в пор€дке, предусмотренном стать€ми 46 и 47 насто€щего  одекса. ¬зыскание налога с физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ в пор€дке, предусмотренном статьей 48 насто€щего  одекса.
¬зыскание налога в судебном пор€дке производитс€:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в цел€х взыскани€ недоимки, числ€щейс€ более трех мес€цев за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации зависимыми (дочерними) обществами (предпри€ти€ми), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий) в случа€х, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий), а также за организаци€ми, €вл€ющимис€ в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предпри€ти€ми), с зависимых (дочерних) обществ (предпри€тий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предпри€тий);
3) с организации или индивидуального предпринимател€, если их об€занность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера де€тельности этого налогоплательщика.
3. ќб€занность по уплате налога считаетс€ исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 насто€щей статьи:
1) с момента предъ€влени€ в банк поручени€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражени€ на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;
3) со дн€ внесени€ физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой св€зи наличных денежных средств дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства;
4) со дн€ вынесени€ налоговым органом в соответствии с насто€щим  одексом решени€ о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнени€ об€занности по уплате соответствующего налога;
5) со дн€ удержани€ сумм налога налоговым агентом, если об€занность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с насто€щим  одексом на налогового агента;
6) со дн€ уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном пор€дке декларировани€ доходов физическими лицами.
(пп. 6 введен ‘едеральным законом от 30.12.2006 N 265-‘«) 4. ќб€занность по уплате налога не признаетс€ исполненной в следующих случа€х:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручени€ на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом ‘едерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществл€ющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручени€ на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой св€зи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, прин€тых дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации;
4) неправильного указани€ налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета ‘едерального казначейства и наименовани€ банка получател€, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства;
5) если на день предъ€влени€ налогоплательщиком в банк (орган ‘едерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществл€ющий открытие и ведение лицевых счетов) поручени€ на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требовани€, которые предъ€влены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством –оссийской ‘едерации исполн€ютс€ в первоочередном пор€дке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка дл€ удовлетворени€ всех требований.
5. ќб€занность по уплате налога исполн€етс€ в валюте –оссийской ‘едерации.
6. Ќеисполнение об€занности по уплате налога €вл€етс€ основанием дл€ применени€ мер принудительного исполнени€ об€занности по уплате налога, предусмотренных насто€щим  одексом.
7. ѕоручение на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства заполн€етс€ налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнени€ поручений. ”казанные правила устанавливаютс€ ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации по согласованию с ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.
ѕри обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручени€ на перечисление налога, не повлекшей неперечислени€ этого налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета за€вление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
ѕо предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместна€ сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. –езультаты сверки оформл€ютс€ актом, который подписываетс€ налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.
Ќалоговый орган вправе требовать от банка копию поручени€ налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Ѕанк об€зан представить в налоговый орган копию указанного поручени€ в течение п€ти дней со дн€ получени€ требовани€ налогового органа.
¬ случае, предусмотренном насто€щим пунктом, на основании за€влени€ налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если така€ совместна€ сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства. ѕри этом налоговый орган осуществл€ет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дн€ его фактической уплаты в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства до дн€ прин€ти€ налоговым органом решени€ об уточнении платежа.
8. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении сборов, пеней, штрафов и распростран€ютс€ на плательщиков сборов и налоговых агентов.

—тать€ 46. ¬зыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимател€ или налогового агента - организации, индивидуального предпринимател€ в банках
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. ¬ случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок об€занность по уплате налога исполн€етс€ в принудительном пор€дке путем обращени€ взыскани€ на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банках.
2. ¬зыскание налога производитс€ по решению налогового органа (далее в насто€щей статье - решение о взыскании) путем направлени€ в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, поручени€ налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.
3. –ешение о взыскании принимаетс€ после истечени€ срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух мес€цев после истечени€ указанного срока. –ешение о взыскании, прин€тое после истечени€ указанного срока, считаетс€ недействительным и исполнению не подлежит. ¬ этом случае налоговый орган может обратитьс€ в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ причитающейс€ к уплате суммы налога. «а€вление может быть подано в суд в течение шести мес€цев после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.
–ешение о взыскании доводитс€ до сведени€ налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в течение шести дней после вынесени€ указанного решени€.
¬ случае невозможности вручени€ решени€ о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получени€, решение о взыскании направл€етс€ по почте заказным письмом и считаетс€ полученным по истечении шести дней со дн€ направлени€ заказного письма.
4. ѕоручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации направл€етс€ в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, в течение одного мес€ца со дн€ прин€ти€ решени€ о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.
5. ѕоручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
¬зыскание налога может производитьс€ с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.
¬зыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ в сумме, эквивалентной сумме платежа в рубл€х по курсу ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, установленному на дату продажи валюты. ѕри взыскании средств, наход€щихс€ на валютных счетах, руководитель (заместитель руководител€) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направл€ет поручение банку на продажу не позднее следующего дн€ валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€. –асходы, св€занные с продажей иностранной валюты, осуществл€ютс€ за счет налогоплательщика (налогового агента).
Ќе производитс€ взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действи€ депозитного договора. ѕри наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действи€ депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
6. ѕоручение налогового органа на перечисление налога исполн€етс€ банком не позднее одного операционного дн€, следующего за днем получени€ им указанного поручени€, если взыскание налога производитс€ с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производитс€ с валютных счетов, если это не нарушает пор€док очередности платежей, установленный гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.
ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в день получени€ банком поручени€ налогового органа на перечисление налога такое поручение исполн€етс€ по мере поступлени€ денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дн€, следующего за днем каждого такого поступлени€ на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступлени€ на валютные счета, если это не нарушает пор€док очередности платежей, установленный гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.
7. ѕри недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в соответствии со статьей 47 насто€щего  одекса.
8. ѕри взыскании налога налоговым органом может быть применено в пор€дке и на услови€х, которые установлены статьей 76 насто€щего  одекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в банках.
9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
10. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора и штрафов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.

—тать€ 47. ¬зыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимател€
(в ред. ‘едерального закона от 04.11.2005 N 137-‘«)
1. ¬ случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 насто€щего  одекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса.
¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ по решению руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа путем направлени€ в течение трех дней с момента вынесени€ такого решени€ соответствующего постановлени€ судебному приставу-исполнителю дл€ исполнени€ в пор€дке, предусмотренном ‘едеральным законом "ќб исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) –ешение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ принимаетс€ в течение одного года после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога.
(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. ѕостановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ должно содержать:
1) фамилию, им€, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату прин€ти€ и номер решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, им€, отчество, паспортные данные, адрес посто€нного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимател€ или налогового агента - индивидуального предпринимател€, на чье имущество обращаетс€ взыскание;
4) резолютивную часть решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5) дату вступлени€ в силу решени€ руководител€ (заместител€ руководител€) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€;(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 6) дату выдачи указанного постановлени€.
3. ѕостановление о взыскании налога подписываетс€ руководителем (заместителем руководител€) налогового органа и завер€етс€ гербовой печатью налогового органа.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. »сполнительные действи€ должны быть совершены и требовани€, содержащиес€ в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмес€чный срок со дн€ поступлени€ к нему указанного постановлени€.
5. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ производитс€ последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 насто€щего  одекса;(пп. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве;
4) сырь€ и материалов, предназначенных дл€ непосредственного участи€ в производстве, а также станков, оборудовани€, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном пор€дке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определ€емого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
6. ¬ случае взыскани€ налога за счет имущества, не €вл€ющегос€ денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ об€занность по уплате налога считаетс€ исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ и погашени€ задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€ за счет вырученных сумм.
7. ƒолжностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€, реализуемое в пор€дке исполнени€ решени€ о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимател€.
8. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.
9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или индивидуального предпринимател€.
10. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.

—тать€ 48. ¬зыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем
(в ред. ‘едерального закона от 04.11.2005 N 137-‘«)
1. ¬ случае неисполнени€ налогоплательщиком - физическим лицом, не €вл€ющимс€ индивидуальным предпринимателем, в установленный срок об€занности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратитьс€ в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
2. »сковое за€вление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести мес€цев после истечени€ срока исполнени€ требовани€ об уплате налога. ѕропущенный по уважительной причине срок подачи за€влени€ может быть восстановлен судом.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 3.   исковому за€влению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, может прилагатьс€ ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в пор€дке обеспечени€ искового требовани€.
4. –ассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством –оссийской ‘едерации.
5. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, на основании вступившего в законную силу решени€ суда производитс€ в соответствии с ‘едеральным законом "ќб исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.
6. ¬зыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, производитс€ последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распор€жение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если дл€ обеспечени€ исполнени€ об€занности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном пор€дке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного дл€ повседневного личного пользовани€ физическим лицом или членами его семьи, определ€емого в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
7. ¬ случае взыскани€ налога за счет имущества, не €вл€ющегос€ денежными средствами, налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, об€занность по уплате налога считаетс€ исполненной с момента его реализации и погашени€ задолженности за счет вырученных сумм. — момента наложени€ ареста на имущество и до перечислени€ вырученных сумм в бюджетную систему –оссийской ‘едерации пени за несвоевременное перечисление налогов не начисл€ютс€.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 8. ƒолжностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем, реализуемое в пор€дке исполнени€ решени€ суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не €вл€ющегос€ индивидуальным предпринимателем.
9. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора.
10. ѕоложени€ насто€щей статьи примен€ютс€ также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

—тать€ 49. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
1. ќб€занность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполн€етс€ ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.
2. ≈сли денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно дл€ исполнени€ в полном объеме об€занности по уплате налогов и сборов, причитающихс€ пеней и штрафов, остающа€с€ задолженность должна быть погашена учредител€ми (участниками) указанной организации в пределах и пор€дке, установленном законодательством –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. ќчередность исполнени€ об€занностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определ€етс€ гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.
4. —уммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашени€ недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пен€м, штрафам в пор€дке, установленном насто€щим  одексом.
ѕодлежаща€ зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распредел€етс€ пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пен€м, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
ѕри отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению об€занности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, не позднее одного мес€ца со дн€ подачи за€влени€ налогоплательщика-организации.
(п. 4 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при уплате налогов в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу.
(п. 5 введен “аможенным кодексом –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)
—тать€ 50. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица (в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. ќб€занность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполн€етс€ его правопреемником (правопреемниками) в пор€дке, установленном насто€щей статьей.
2. »сполнение об€занностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагаетс€ на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершени€ реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обсто€тельства неисполнени€ или ненадлежащего исполнени€ реорганизованным юридическим лицом указанных об€занностей. ѕри этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиес€ по перешедшим к нему об€занност€м.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) Ќа правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагаетс€ также об€занность по уплате причитающихс€ сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершени€ его реорганизации. ѕравопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него насто€щей статьей об€занностей по уплате налогов и сборов пользуетс€ всеми правами, исполн€ет все об€занности в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. –еорганизаци€ юридического лица не измен€ет сроков исполнени€ его об€занностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
4. ѕри сли€нии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнени€ об€занности по уплате налогов признаетс€ возникшее в результате такого сли€ни€ юридическое лицо.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 5. ѕри присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнени€ об€занности по уплате налогов признаетс€ присоединившее его юридическое лицо.
6. ѕри разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделени€, признаютс€ правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнени€ об€занности по уплате налогов.
7. ѕри наличии нескольких правопреемников дол€ участи€ каждого из них в исполнении об€занностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определ€етс€ в пор€дке, предусмотренном гражданским законодательством.
≈сли разделительный баланс не позвол€ет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнени€ в полном объеме об€занностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и така€ реорганизаци€ была направлена на неисполнение об€занностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполн€ть об€занность по уплате налогов реорганизованного лица.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 8. ѕри выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнени€ его об€занностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. ≈сли в результате выделени€ из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме об€занность по уплате налогов (пеней, штрафов) и така€ реорганизаци€ была направлена на неисполнение об€занности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиес€ юридические лица могут солидарно исполн€ть об€занность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 9. ѕри преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнени€ об€занностей по уплате налогов признаетс€ вновь возникшее юридическое лицо.
10. —умма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченна€ юридическим лицом или излишне взысканна€ до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнени€ правопреемником (правопреемниками) об€занности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пен€м и штрафам за налоговое правонарушение. «ачет производитс€ не позднее одного мес€ца со дн€ завершени€ реорганизации в пор€дке, установленном насто€щим  одексом, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ѕодлежаща€ зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распредел€етс€ пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пен€м и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ѕри отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению об€занности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного мес€ца со дн€ подачи правопреемником (правопреемниками) за€влени€ в пор€дке, установленном главой 12 насто€щего  одекса. ѕри этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращаетс€ правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определ€емой на основании разделительного баланса.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.
11. ѕравила насто€щей статьи примен€ютс€ также в отношении исполнени€ об€занности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
12. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.
(п. 12 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«) 13. ѕоложени€, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также при уплате налогов в св€зи с перемещением товаров через таможенную границу.
(п. 13 введен “аможенным кодексом –‘ от 28.05.2003 N 61-‘«, в ред. ‘едерального закона от 29.07.2004 N 95-‘«)
—тать€ 51. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
1. ќб€занность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполн€етс€ лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управл€ть имуществом безвестно отсутствующего.
Ћицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управл€ть имуществом безвестно отсутствующего, об€зано уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиес€ на день признани€ лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. ”казанные суммы уплачиваютс€ за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. ќб€занность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполн€етс€ его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. ќпекун физического лица, признанного судом недееспособным, об€зан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиес€ на день признани€ лица недееспособным пени и штрафы.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. »сполнение об€занности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также об€занность по уплате причитающихс€ пеней и штрафов приостанавливаетс€ по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутстви€) денежных средств этих физических лиц дл€ исполнени€ указанной об€занности.
ѕри прин€тии в установленном пор€дке решени€ об отмене признани€ физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение об€занности по уплате налогов и сборов возобновл€етс€ со дн€ прин€ти€ указанного решени€.
4. Ћица, на которых в соответствии с насто€щей статьей возлагаютс€ об€занности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуютс€ всеми правами, исполн€ют все об€занности в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом дл€ налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных насто€щей статьей. ”казанные лица при исполнении об€занностей, возложенных на них насто€щей статьей, привлекаемые в св€зи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные насто€щим  одексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)
—тать€ 52. ѕор€док исчислени€ налога
Ќалогоплательщик самосто€тельно исчисл€ет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исход€ из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
¬ случа€х, предусмотренных законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах, об€занность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. ¬ случае, если об€занность по исчислению суммы налога возлагаетс€ на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступлени€ срока платежа налоговый орган направл€ет налогоплательщику налоговое уведомление. ¬ налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. ‘орма налогового уведомлени€ устанавливаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Ќалоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получени€. ¬ случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направл€етс€ по почте заказным письмом. Ќалоговое уведомление считаетс€ полученным по истечении шести дней с даты направлени€ заказного письма.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 53. Ќалогова€ база и налогова€ ставка, размеры сборов (в ред. ‘едерального закона от 02.11.2004 N 127-‘«)
1. Ќалогова€ база представл€ет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложени€. Ќалогова€ ставка представл€ет собой величину налоговых начислений на единицу измерени€ налоговой базы. Ќалогова€ база и пор€док ее определени€, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаютс€ насто€щим  одексом.
(в ред. ‘едерального закона от 02.11.2004 N 127-‘«) јбзац утратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.
2. Ќалогова€ база и пор€док ее определени€ по региональным и местным налогам устанавливаютс€ насто€щим  одексом. Ќалоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаютс€ соответственно законами субъектов –оссийской ‘едерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных насто€щим  одексом.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 54. ќбщие вопросы исчислени€ налоговой базы
1. Ќалогоплательщики-организации исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо св€занных с налогообложением.
ѕри обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относ€щихс€ к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производитс€ за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажени€).
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ¬ случае невозможности определени€ периода совершени€ ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производитс€ за налоговый (отчетный) период, в котором вы€влены ошибки (искажени€).
(абзац введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. »ндивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиес€ частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хоз€йственных операций в пор€дке, определ€емом ћинистерством финансов –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 3. ќстальные налогоплательщики - физические лица исчисл€ют налоговую базу на основе получаемых в установленных случа€х от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложени€, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложени€, осуществл€емого по произвольным формам.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. ѕравила, предусмотренные пунктами 1 и 2 насто€щей статьи, распростран€ютс€ также на налоговых агентов.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«) 5. ¬ случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, налоговые органы исчисл€ют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихс€ у них данных.
(п. 5 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 55. Ќалоговый период
1. ѕод налоговым периодом понимаетс€ календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определ€етс€ налогова€ база и исчисл€етс€ сумма налога, подлежаща€ уплате. Ќалоговый период может состо€ть из одного или нескольких отчетных периодов.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. ≈сли организаци€ была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ ее создани€ до конца данного года. ѕри этом днем создани€ организации признаетс€ день ее государственной регистрации.
ѕри создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€, первым налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до конца календарного года, следующего за годом создани€.
3. ≈сли организаци€ была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени от начала этого года до дн€ завершени€ ликвидации (реорганизации).
≈сли организаци€, созданна€ после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до дн€ ликвидации (реорганизации).
≈сли организаци€ была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабр€ по 31 декабр€ текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создани€, налоговым периодом дл€ нее €вл€етс€ период времени со дн€ создани€ до дн€ ликвидации (реорганизации) данной организации.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) ѕредусмотренные насто€щим пунктом правила не примен€ютс€ в отношении организаций, из состава которых выдел€ютс€ либо к которым присоедин€ютс€ одна или несколько организаций.
4. ѕравила, предусмотренные пунктами 2 и 3 насто€щей статьи, не примен€ютс€ в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливаетс€ как календарный мес€ц или квартал. ¬ таких случа€х при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производитс€ по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5. ”тратил силу с 1 €нвар€ 2007 года. - ‘едеральный закон от 27.07.2006 N 137-‘«.

—тать€ 56. ”становление и использование льгот по налогам и сборам
1. Ћьготами по налогам и сборам признаютс€ предоставл€емые отдельным категори€м налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включа€ возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Ќормы законодательства о налогах и сборах, определ€ющие основани€, пор€док и услови€ применени€ льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
2. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.
2. Ќалогоплательщик вправе отказатьс€ от использовани€ льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. Ћьготы по федеральным налогам и сборам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом.
Ћьготы по региональным налогам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) законами субъектов –оссийской ‘едерации о налогах.
Ћьготы по местным налогам устанавливаютс€ и отмен€ютс€ насто€щим  одексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значени€ ћосквы и —анкт-ѕетербурга о налогах).
(п. 3 введен ‘едеральным законом от 29.07.2004 N 95-‘«)
—тать€ 57. —роки уплаты налогов и сборов
1. —роки уплаты налогов и сборов устанавливаютс€ применительно к каждому налогу и сбору.
»зменение установленного срока уплаты налога и сбора допускаетс€ только в пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом.
2. ѕри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в пор€дке и на услови€х, предусмотренных насто€щим  одексом.
3. —роки уплаты налогов и сборов определ€ютс€ календарной датой или истечением периода времени, исчисл€емого годами, кварталами, мес€цами и дн€ми, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. —роки совершени€ действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаютс€ насто€щим  одексом применительно к каждому такому действию.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. ¬ случа€х, когда расчет налоговой базы производитс€ налоговым органом, об€занность по уплате налога возникает не ранее даты получени€ налогового уведомлени€.
(п. 4 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«)
—тать€ 58. ѕор€док уплаты налогов и сборов
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. ”плата налога производитс€ разовой уплатой всей суммы налога либо в ином пор€дке, предусмотренном насто€щим  одексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
2. ѕодлежаща€ уплате сумма налога уплачиваетс€ (перечисл€етс€) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
3. ¬ соответствии с насто€щим  одексом может предусматриватьс€ уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. ќб€занность по уплате авансовых платежей признаетс€ исполненной в пор€дке, аналогичном дл€ уплаты налога.
¬ случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисл€ютс€ пени в пор€дке, предусмотренном статьей 75 насто€щего  одекса.
Ќарушение пор€дка исчислени€ и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриватьс€ в качестве основани€ дл€ привлечени€ лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
4. ”плата налога производитс€ в наличной или безналичной форме.
ѕри отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), €вл€ющиес€ физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой св€зи.
¬ этом случае местна€ администраци€ и организаци€ федеральной почтовой св€зи об€заны:принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечисл€ть их в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). ѕри этом плата за прием денежных средств не взимаетс€;вести учет прин€тых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему –оссийской ‘едерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. ‘орма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждаетс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;представл€ть в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации.
ƒенежные средства, прин€тые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение п€ти дней со дн€ их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой св€зи дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства.
¬ случае, если в св€зи со стихийным бедствием или иным обсто€тельством непреодолимой силы денежные средства, прин€тые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой св€зи дл€ их перечислени€ в бюджетную систему –оссийской ‘едерации, указанный срок продлеваетс€ до устранени€ таких обсто€тельств.
«а неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных насто€щим пунктом об€занностей местна€ администраци€ и организаци€ федеральной почтовой св€зи несут ответственность в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации.
ѕрименение мер ответственности не освобождает местную администрацию и организацию федеральной почтовой св€зи от об€занности перечислить в бюджетную систему –оссийской ‘едерации денежные средства, прин€тые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечислени€ сумм налогов.
5.  онкретный пор€док уплаты налога устанавливаетс€ в соответствии с насто€щей статьей применительно к каждому налогу.
ѕор€док уплаты федеральных налогов устанавливаетс€ насто€щим  одексом.
ѕор€док уплаты региональных и местных налогов устанавливаетс€ соответственно законами субъектов –оссийской ‘едерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с насто€щим  одексом.
6. Ќалогоплательщик об€зан уплатить налог в течение одного мес€ца со дн€ получени€ налогового уведомлени€, если более продолжительный период времени дл€ уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
7. ѕравила, предусмотренные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении пор€дка уплаты сборов (пеней и штрафов).
8. ѕравила, предусмотренные пунктами 2 - 6 насто€щей статьи, примен€ютс€ также в отношении пор€дка уплаты авансовых платежей.

—тать€ 59. —писание безнадежных долгов по налогам и сборам
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. Ќедоимка, числ€ща€с€ за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаетс€ безнадежной и списываетс€ в пор€дке, установленном:ѕравительством –оссийской ‘едерации - по федеральным налогам и сборам;исполнительными органами государственной власти субъектов –оссийской ‘едерации, местными администраци€ми - по региональным и местным налогам.
2. ѕравила, предусмотренные пунктом 1 насто€щей статьи, примен€ютс€ также при списании безнадежной задолженности по пен€м и штрафам.

—тать€ 60. ќб€занности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов (в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)
1. Ѕанки об€заны исполн€ть поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства (далее в насто€щей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему –оссийской ‘едерации (далее в насто€щей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством –оссийской ‘едерации.
(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 2. ѕоручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполн€етс€ банком в течение одного операционного дн€, следующего за днем получени€ такого поручени€, если иное не предусмотрено насто€щим  одексом. ѕри этом плата за обслуживание по указанным операци€м не взимаетс€.
ѕри предъ€влении физическим лицом поручени€ на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем первым насто€щего пункта дл€ исполнени€ банком поручени€ налогоплательщика, продлеваетс€ в установленном пор€дке на врем€ доставки такого поручени€ организацией федеральной почтовой св€зи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на п€ть операционных дней.
(п. 2 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 3. ѕри наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручени€ налогоплательщика и поручени€ налогового органа.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 3.1. ѕри невозможности исполнени€ поручени€ налогоплательщика или поручени€ налогового органа в срок, установленный насто€щим  одексом, в св€зи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ÷ентрального банка –оссийской ‘едерации, банк об€зан в течение дн€, следующего за днем истечени€ установленного насто€щим  одексом срока исполнени€ поручени€, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождени€ банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручени€ налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождени€ банка (его обособленных подразделений).
(п. 3.1 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«) 4. «а неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных насто€щей статьей об€занностей банки несут ответственность, установленную насто€щим  одексом.
ѕрименение мер ответственности не освобождает банк от об€занности перечислить в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сумму налога. ¬ случае неисполнени€ банком указанной об€занности в установленный срок к этому банку примен€ютс€ меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в пор€дке, аналогичном пор€дку, предусмотренному статьей 46 насто€щего  одекса, а за счет иного имущества - в пор€дке, предусмотренном статьей 47 насто€щего  одекса.
(абзац введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«, в ред. ‘едеральных законов от 04.11.2005 N 137-‘«, от 27.07.2006 N 137-‘«) 4.1. Ќеоднократное нарушение указанных об€занностей в течение одного календарного года €вл€етс€ основанием дл€ обращени€ налогового органа в ÷ентральный банк –оссийской ‘едерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской де€тельности.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 5. ѕравила, установленные насто€щей статьей, примен€ютс€ также в отношении об€занности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и распростран€ютс€ на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации сборов, пеней и штрафов.
(п. 5 в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«) 6. ѕравила, установленные насто€щей статьей, также примен€ютс€ при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой св€зи на перечисление в бюджетную систему –оссийской ‘едерации на соответствующий счет ‘едерального казначейства денежных средств, прин€тых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов).
(п. 6 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«) 7. ѕри исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операци€м не взимаетс€.
(п. 7 введен ‘едеральным законом от 27.07.2006 N 137-‘«)


Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц