–Я–Њ–Є—Б–Ї –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–∞:

–Я—А–Є–Љ–µ—А:–Э–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤—Л–є –Ъ–Њ–і–µ–Ї—Б

 онсультации специалистов
–У–Њ–ї–Њ–≤–љ–Њ–є –±–Њ–ї—М—О –Љ–љ–Њ–≥–Є—Е –±—Г—Е–≥–∞–ї—В–µ—А–Њ–≤ –±—Л–ї–Њ –Є –Њ—Б—В–∞–µ—В—Б—П –њ—А–µ–і—К—П–≤–ї–µ–љ–Є–µ –Ї –≤—Л—З–µ—В—Г –Э–Ф–° –њ–Њ ¬Ђ–і–µ—Д–µ–Ї—В–љ—Л–Љ¬ї —Б—З–µ—В–∞–Љ-—Д–∞–Ї—В—Г—А–∞–Љ.
–Ъ–∞–Ї–Є–µ –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В—Л –љ–µ–Њ–±—Е–Њ–і–Є–Љ—Л –і–ї—П –Њ—В–љ–µ—Б–µ–љ–Є—П —А–∞—Б—Е–Њ–і–Њ–≤ –љ–∞ –∞—А–µ–љ–і—Г –Ї–≤–∞—А—В–Є—А—Л, –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ї–Њ–Љ–Љ—Г–љ–∞–ї—М–љ—Л—Е —Г—Б–ї—Г–≥, —Г—Б–ї—Г–≥ —Н–љ–µ—А–≥–Њ—Б–љ–∞–±–ґ–∞—О—Й–Є—Е –Њ—А–≥–∞–љ–Є–Ј–∞—Ж–Є–є –Є –Њ–њ–ї–∞—В—Г –Ј–∞ –њ–Њ–ї—М–Ј–Њ–≤–∞–љ–Є–µ —В–µ–ї–µ—Д–Њ–љ–Њ–Љ –≤ —Г–Љ–µ–љ—М—И–µ–љ–Є–µ –љ–∞–ї–Њ–≥–Њ–≤–Њ–є –±–∞–Ј—Л –њ–Њ –љ–∞–ї–Њ–≥—Г –љ–∞ –њ—А–Є–±—Л–ї—М?
Ќовости законодательства
¬се документы, представленные на этом сайте, включены в справочные правовые системы  онсультантѕлюс
<
New! –Ъ–Њ–љ—Б—Г–ї—М—В–∞—Ж–Є—П –і–ї—П –Ѓ—А.–Ы–Є—Ж–Ч–∞–Ї–∞–Ј–∞—В—М –њ—А–∞–≤–Њ–≤–Њ–є –і–Њ–Ї—Г–Љ–µ–љ—В–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ—Л–µ –њ—А–∞–≤–Њ–≤—Л–µ —Б–Є—Б—В–µ–Љ—Л (–°–Я–°)–°–њ—А–∞–≤–Њ—З–љ–∞—П –Є–љ—Д–Њ—А–Љ–∞—Ж–Є—П

¬се  одексы

ЌјЋќ√ќ¬џ…  ќƒ≈ — –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»» „ј—“№ 1 √Ћј¬ј 7


√лава 7. ќЅЏ≈ “џ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я
—тать€ 38. ќбъект налогообложени€
1. ќбъект налогообложени€ - реализаци€ товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обсто€тельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах св€зывает возникновение у налогоплательщика об€занности по уплате налога.
(в ред. ‘едерального закона от 27.07.2006 N 137-‘«)  аждый налог имеет самосто€тельный объект налогообложени€, определ€емый в соответствии с частью второй насто€щего  одекса и с учетом положений насто€щей статьи.
2. ѕод имуществом в насто€щем  одексе понимаютс€ виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относ€щихс€ к имуществу в соответствии с √ражданским кодексом –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. “оваром дл€ целей насто€щего  одекса признаетс€ любое имущество, реализуемое либо предназначенное дл€ реализации. ¬ цел€х регулировани€ отношений, св€занных с взиманием таможенных платежей, к товарам относитс€ и иное имущество, определ€емое “аможенным кодексом –оссийской ‘едерации.
4. –аботой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы дл€ удовлетворени€ потребностей организации и (или) физических лиц.
5. ”слугой дл€ целей налогообложени€ признаетс€ де€тельность, результаты которой не имеют материального выражени€, реализуютс€ и потребл€ютс€ в процессе осуществлени€ этой де€тельности.

—тать€ 39. –еализаци€ товаров, работ или услуг
1. –еализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаетс€ соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 2. ћесто и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определ€ютс€ в соответствии с частью второй насто€щего  одекса.
3. Ќе признаетс€ реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, св€занных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организаци€м на осуществление основной уставной де€тельности, не св€занной с предпринимательской де€тельностью;(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«) 4) передача имущества, если така€ передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хоз€йственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной де€тельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хоз€йственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хоз€йственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хоз€йственного общества или товарищества между его участниками;(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной де€тельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, наход€щегос€ в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 8) изъ€тие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхоз€йных и брошенных вещей, бесхоз€йных животных, находки, клада в соответствии с нормами √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации;(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 9) иные операции в случа€х, предусмотренных насто€щим  одексом.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)
—тать€ 40. ѕринципы определени€ цены товаров, работ или услуг дл€ целей налогообложени€
1. ≈сли иное не предусмотрено насто€щей статьей, дл€ целей налогообложени€ принимаетс€ цена товаров, работ или услуг, указанна€ сторонами сделки. ѕока не доказано обратное, предполагаетс€, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Ќалоговые органы при осуществлении контрол€ за полнотой исчислени€ налогов вправе провер€ть правильность применени€ цен по сделкам лишь в следующих случа€х:(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операци€м;
3) при совершении внешнеторговых сделок;(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«) 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышени€ или в сторону понижени€ от уровн€ цен, примен€емых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
(пп. 4 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. ¬ случа€х, предусмотренных пунктом 2 насто€щей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклон€ютс€ в сторону повышени€ или в сторону понижени€ более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исход€ из применени€ рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
–ыночна€ цена определ€етс€ с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 насто€щей статьи. ѕри этом учитываютс€ обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. ¬ частности, учитываютс€ скидки, вызванные:сезонными и иными колебани€ми потребительского спроса на товары (работы, услуги);потерей товарами качества или иных потребительских свойств;истечением (приближением даты истечени€) сроков годности или реализации товаров;маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;реализацией опытных моделей и образцов товаров в цел€х ознакомлени€ с ними потребителей.
(п. 3 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 4. –ыночной ценой товара (работы, услуги) признаетс€ цена, сложивша€с€ при взаимодействии спроса и предложени€ на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) услови€х.
5. –ынком товаров (работ, услуг) признаетс€ сфера обращени€ этих товаров (работ, услуг), определ€ема€ исход€ из возможности покупател€ (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории –оссийской ‘едерации или за пределами –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 6. »дентичными признаютс€ товары, имеющие одинаковые характерные дл€ них основные признаки.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) ѕри определении идентичности товаров учитываютс€, в частности, их физические характеристики, качество и репутаци€ на рынке, страна происхождени€ и производитель. ѕри определении идентичности товаров незначительные различи€ в их внешнем виде могут не учитыватьс€.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 7. ќднородными признаютс€ товары, которые, не €вл€€сь идентичными, имеют сходные характеристики и состо€т из схожих компонентов, что позвол€ет им выполн€ть одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозамен€емыми.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) ѕри определении однородности товаров учитываютс€, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутаци€ на рынке, страна происхождени€.
јбзац исключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.
8. ѕри определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаютс€ во внимание сделки между лицами, не €вл€ющимис€ взаимозависимыми. —делки между взаимозависимыми лицами могут приниматьс€ во внимание только в тех случа€х, когда взаимозависимость этих лиц не повли€ла на результаты таких сделок.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 9. ѕри определении рыночных цен товара, работы или услуги учитываетс€ информаци€ о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых услови€х. ¬ частности, учитываютс€ такие услови€ сделок, как количество (объем) поставл€емых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнени€ об€зательств, услови€ платежей, обычно примен€емые в сделках данного вида, а также иные разумные услови€, которые могут оказывать вли€ние на цены.
ѕри этом услови€ сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаютс€ сопоставимыми, если различие между такими услови€ми либо существенно не вли€ет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.
(п. 9 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 10. »сключен. - ‘едеральный закон от 09.07.1999 N 154-‘«.
10. ѕри отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутстви€ предложени€ на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определени€ соответствующих цен ввиду отсутстви€ либо недоступности информационных источников дл€ определени€ рыночной цены используетс€ метод цены последующей реализации, при котором рыночна€ цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определ€етс€ как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случа€х затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупател€ товаров, работ или услуг, а также обычной дл€ данной сферы де€тельности прибыли покупател€.
ѕри невозможности использовани€ метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используетс€ затратный метод, при котором рыночна€ цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определ€етс€ как сумма произведенных затрат и обычной дл€ данной сферы де€тельности прибыли. ѕри этом учитываютс€ обычные в подобных случа€х пр€мые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случа€х затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
(п. 10 в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 11. ѕри определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используютс€ официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 12. ѕри рассмотрении дела суд вправе учесть любые обсто€тельства, имеющие значение дл€ определени€ результатов сделки, не ограничива€сь обсто€тельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 насто€щей статьи.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 13. ѕри реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, дл€ целей налогообложени€ принимаютс€ указанные цены (тарифы).
(п. 13 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«) 14. ѕоложени€, предусмотренные пунктами 3 и 10 насто€щей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг примен€ютс€ с учетом особенностей, предусмотренных главой насто€щего  одекса "Ќалог на прибыль (доход) организаций".
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)
—тать€ 41. ѕринципы определени€ доходов
¬ соответствии с насто€щим  одексом доходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, учитываема€ в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определ€ема€ в соответствии с главами "Ќалог на доходы физических лиц", "Ќалог на прибыль организаций" насто€щего  одекса.
(в ред. ‘едеральных законов от 05.08.2000 N 118-‘« (ред. 24.03.2001), от 27.07.2006 N 137-‘«)
—тать€ 42. ƒоходы от источников в –оссийской ‘едерации и от источников за пределами –оссийской ‘едерации
1. ƒоходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в –оссийской ‘едерации или к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации в соответствии с главами "Ќалог на прибыль организаций", "Ќалог на доходы физических лиц" насто€щего  одекса.
(п. 1 в ред. ‘едерального закона от 29.06.2004 N 58-‘«) 2. ≈сли положени€ насто€щего  одекса не позвол€ют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в –оссийской ‘едерации либо к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществл€етс€ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. ¬ аналогичном пор€дке в указанных доходах определ€етс€ дол€, котора€ может быть отнесена к доходам от источников в –оссийской ‘едерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами –оссийской ‘едерации.
(в ред. ‘едеральных законов от 09.07.1999 N 154-‘«, от 29.06.2004 N 58-‘«, от 29.07.2004 N 95-‘«)
—тать€ 43. ƒивиденды и проценты
1. ƒивидендом признаетс€ любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейс€ после налогообложени€ (в том числе в виде процентов по привилегированным акци€м), по принадлежащим акционеру (участнику) акци€м (дол€м) пропорционально дол€м акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«)   дивидендам также относ€тс€ любые доходы, получаемые из источников за пределами –оссийской ‘едерации, относ€щиес€ к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
(абзац введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«) 2. Ќе признаютс€ дивидендами:
1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;(в ред. ‘едерального закона от 09.07.1999 N 154-‘«) 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной де€тельности (не св€занной с предпринимательской де€тельностью), произведенные хоз€йственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
(пп. 3 введен ‘едеральным законом от 09.07.1999 N 154-‘«) 3. ѕроцентами признаетс€ любой заранее за€вленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому об€зательству любого вида (независимо от способа его оформлени€). ѕри этом процентами признаютс€, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым об€зательствам.



Ќазад

 


©2007-2012 –оскодекс.ру: кодексы –‘, правова€ информаци€, консультации юридических лиц